海外駐在員にとって二重課税は大きな課題です。
本記事では、本国を離れた米国人をベースにして、二重課税問題の概要と二重課税を軽減するための具体的な方法を紹介します。
二重課税とは？
二重課税とは、同じ所得に対して複数の国で税金が課されることを指します。特に米国市民は、国内外を問わず全ての所得に米国で課税されるため、海外で稼いだ所得にも米国で税金がかかります。
対策方法
外国税控除（FTC） 海外で支払った税金を米国の税額から控除することで、二重課税を緩和します。通常、控除額は二重課税対象となる所得に対する米国の税額に制限されます。
外国で得た収入の除外（FEIE） 一定額までの海外所得を非課税にすることで、二重課税の負担を軽減します。2024年には、最大126,500ドルの所得が対象となります。この除外額は、非米国の住宅費用を含めて増額されることがあります。
税条約の適用 税条約は、国際的な課税を調整するための国間の協定です。特定の条件を満たすことで、ホスト国での課税が免除され、本国でのみ課税されます。例えば、183日以内の滞在、ホスト国の給与支払いの回避、ホスト国の雇用主への費用負担がないことなどが条件です。
適用例
例えば、日本で年間5万ドルの収入を得て1万ドルの税金を支払った場合、FTCを利用することで米国での税額を減らすことができます。また、FEIEを適用することで、一定額までの所得が非課税となります。
結論
二重課税の問題は、適切な対策を講じることでその影響を最小限に抑えることができます。
専門家の助言を受けることも重要です。
詳細はこちらから資料（英文）をダウンロードしてお読みくださいをご覧ください。
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